Stamrecht BV

De rechtbank Den Haag heeft recent een uitspraak gedaan over de toepassing van de stamrechtvrijstelling.  Ter discussie stond de vraag of het bedrag van de ontslagvergoeding in fiscale zin reeds genoten was of niet. Als dat immers zo is, dan kan niet alsnog de stamrechtvrijstelling in werking treden. Alvorens daar verder op in te gaan, even kort de voorwaarden voor de toepassing van een stamrechtvrijstelling.

De uitkeringen mogen niet later ingaan dan in het jaar waarin de (ex-)werknemer de leeftijd van 65 jaar bereikt.

De aanspraak moet worden ondergebracht bij een verzekeraar die in de wet wordt genoemd. Dit kan ook een (eigen) stamrecht-bv zijn.

De aanspraak mag niet zijn opgekomen uit een (pre)pensioen- of VUT-regeling die is afgekocht.

Bij het overlijden van de (ex-)werknemer mogen de uitkeringen toekomen aan de echtgenoot of partner van de (ex-)werknemer of aan zijn eigen kinderen, stiefkinderen of pleegkinderen die de leeftijd van 30 jaar nog niet hebben bereikt.

De (ex-)werknemer heeft het bedrag van de ontslagvergoeding in fiscale zin (nog) niet genoten. Loon wordt geacht te zijn genoten op het tijdstip waarop het wordt betaald of verrekend, ter beschikking wordt gesteld of rentedragend wordt, of vorderbaar en inbaar wordt voor de werknemer.

Daarnaast is het raadzaam een overeenkomst op te stellen tussen de werkgever en de (ex-)werknemer waarin de afspraken schriftelijk worden vastgelegd.

De voorwaarden voor de stamrechtvrijstelling bij ontslag zijn erg strikt. Dit blijkt wel uit een recente uitspraak van Rechtbank Den Haag.

In deze zaak was een man werkzaam geweest voor twee werkgevers. In maart 2004 kwamen partijen tijdens een rechtszitting een ontslagvergoeding overeen die in april 2004 op een derdengeldenrekening van een notariskantoor werd gestort. In mei 2004 maakte het notariskantoor het bedrag over aan de stamrecht BV, die de (ex-)werknemer al in 2003 had opgericht. Vervolgens maakte de stamrecht BV later die maand een deel van het bedrag over op de rekening van de (ex-) werknemer en zijn echtgenote en op 15 juni 2004 werd het restant overgeboekt op zijn rekening. Pas op 24 juni 2004 werd de stamrechtovereenkomst tussen de stamrecht BV en de (ex-)werknemer getekend.

De belastingdienst stelde zich in deze zaak op het standpunt dat de (ex-)werknemer al voor de totstandkoming van het stamrecht de beschikking had over de ontslagvergoeding. Omdat de (ex-)werknemer de vergoeding daarom in fiscale zin al had genoten, is de stamrechtvrijstelling niet van toepassing. De rechtbank volgde dit standpunt.

Zoals u leest, is het van belang dat u volgens de regels handelt en daarbij het juiste tijdspad volgt. Anders kunt u voor verrassingen komen te staan. Ons advies is dan ook, raadpleeg een deskundig jurist of advocaat. Hiervoor kunt u bij ons terecht.

Mr. Leenders is gespecialiseerd in het arbeidsrecht en heeft veel kennis en ervaring in ontslagzaken en daarbij horende zaken als ontslagvergoedingen en stamrechtvrijstelling.

Mocht u geïnteresseerd zijn in het lezen van de gehele uitspraak, dan kunt u hier klikken.